Высокая доля вычетов по ндс пояснения образец

Критерии отбора компаний на проверку.

1) обнаружены ошибки и противоречия сведениям из документов, имеющихся в ИФНС (декларации проходят автоматизированную проверку по контрольным соотношениям – Письмо ФНС России от 16.07.2013 № АС-4-2/12705);

2) заявлены налоговые льготы (п. 6 ст. 88 НК РФ). Один из самых частых запросов налоговых органов в ходе камеральной налоговой проверки – истребование документов по льготным операциям, отражаемым в налоговой декларации по НДС в разделе 7 «Операции, не подлежащие налогообложению». (Напомним, что право на запрос документов в рамках «камералки» в части льготных операций может быть реализовано налоговыми органами в ситуации, когда применяемая льгота предназначена только для определенной категории лиц – п.

3) предъявлена сумма НДС к возмещению (п. 8 ст. 88 НК РФ, Письмо ФНС России от 16.09.2015 № СД-4-15/16337);

4) выявлены противоречия и несоответствия, которые свидетельствуют о занижении суммы НДС к уплате или о завышении суммы НДС к возмещению;

5) не приложены обязательные документы, которые должны представляться одновременно с декларацией (п. 7 ст. 88 НК РФ).

Получив электронное требование либо уведомление из налоговой инспекции, бухгалтер должен отправить в ответ подтверждение. В противном случае у проверяющих появляется законное основание заблокировать банковский счет (п. 1 и 11 ст. 76 НК РФ).

Требование по камеральной проверке налоговики вправе направить в течение трех месяцев со дня представления декларации (расчета), за исключением случаев, когда требование направлено в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля (в этом случае налоговики могут направить его и за пределами трехмесячного срока).

Однако компаниям следует иметь в виду, что непредставление пояснений не препятствует продолжению налоговой проверки (п. 5 ст. 88 НК РФ). При обнаружении налоговым органом налоговых правонарушений составляется акт налоговой проверки (п. 1 ст. 100 НК РФ).

Подать пояснения или внести исправления в представленную декларацию компания должна в течение пяти рабочих дней после даты получения требования (п. 3 ст. 88 НК РФ). А на представление документов компании отводится десять рабочих дней после получения запроса на них из ИФНС.

В случае камеральной проверки декларации по НДС пояснения должны быть представлены в электронной форме по утвержденному ФНС формату (п. 3 ст. 88 НК РФ, Письмо ФНС России от 11.01.2018 № АС-4-15/192@). Если не составить пояснения либо представить их не вовремя, то компанию могут оштрафовать на 5 000 руб., а при повторном нарушении в течение года – на 20 000 руб. (ст. 129.1 НК РФ).

Приведем наиболее популярные требования налоговиков в части запроса документов и пояснений по заявленным вычетам НДС.

Пояснение в налоговую о высокой доли налоговых вычетов по НДС

Высокая доля вычетов по ндс пояснения образец

В 2007 году Федеральной
налоговой службой были установлены
параметры, по которым плательщики могут
оценить риск проведения налоговой
проверки. К одному из таких параметров
относится превышение
удельного веса
вычетов от существующих нормативов.
Один из параметров – снижение налоговой
нагрузки.

Налоговая инспекция
может отправить письмо с требованием
объяснения причины несоответствия
нагрузки средним значением. Если доля
возврата превысила
89%, также есть
риск возникновения вопросов к лицу у
налоговиков.

Предлагаем ознакомиться:  Кадастровый план квартиры по кадастровому номеру

Высокой долей снижения
базы считается более 89% за год. В среднем
доля по России вычетов составляет 88%.
Параметр безопасных процентов является
достаточно условным. Сложно заранее
узнать, какая доля не вызовет вопросов
у проверяющих. Рассчитать примерный
показатель доли можно с применением
специальной формулы – требуется
разделить показатели строки 190 на
показатель строки 118 в 3 разделе декларации.

Пояснение о превышении доли возврата можно составить в любом виде. Нужно отобразить обстоятельства, почему значительно снизилась нагрузка, предъявить при необходимости первичные документы. Чтобы избежать наложения санкций со стороны налоговиков, следует предъявлять пояснения своевременно.

Есть объективные
причины высокой доли
вычетов по НДС, но пояснения,
и варианты, как
написать документ, нужно рассмотреть
заранее. Правильно составленное
объяснение
позволяет избежать санкций и штрафов.
Пояснение в налоговую
составляется в письменном виде.

Процедура требования и предоставления пояснения отображена в письме ФНС России. К тексту пояснений можно приложить сопроводительное письмо. Если компания не предоставляет документ своевременно или содержание не устроило проверяющих, возможен вызов на комиссию.

Обычно объяснение в
налоговую о высокой доле требуется,
если вычет превышает средние показатели,
данные снижения базы по региону. Перед
составлением документа с объяснениями
рекомендуется ознакомиться с примерами
оформления.

Нужно установить,
из-за каких факторов доля повысилась.
Многие фирмы переносят вычеты на будущие
периоды, чтобы выполнить норматив,
несмотря на то, что он не считается
обязательным для плательщика. Возможность
переноса предусматривается в статье
172 действующего НК, но перенести можно
только те показатели, которые отображены
в 171 статье.

Из-за несоответствия
счета-фактуры в книге покупок компании,
которые отражаются в базе АСК НДС, СФ
контрагента, возникают вопросы у
налоговой службы. Тогда требуется
составить ответ, указать номер требования
и дату, причины расхождений, отобразить
статьи, основываясь на которых были
произведены действия.

Нарушением является
перенос показателя с аванса, командировочных
вычетов, возвратов покупателя, исполняющего
функцию налогового агента, и возвратов
по имуществу, которое было получено в
счет вклада в капитал.

Часто требования
направляются о предоставлении ответа,
если в книге покупок прописан отработанный
аванс, срок давности которого составляет
три года. В таком случае в ответе с
пояснениями отражается, когда была
получена предоплата, когда была отгружена
продукция, действует ли срок в 3 года
для предъявления НДС к вычету в конкретном
случае.

Предлагаем ознакомиться:  Установление факта принятия наследства и факта открытия места наследства

Нередко запросы
возникают в ситуациях, если поставщик
контрагента первого и других звеньев
не сдает документацию своевременно.
Отказ в снижении облагаемой базы часто
происходит, если компания злоупотребляет
правами в статье 54 НК. В возмещении может
быть отказано, если лицо умышленно
исказило факты в отчетности, сделка не
связана с реализацией задач, а выполнена
с целью минимизации платежей, исполнитель
признан фиктивным.

Несоответствие номеров СФ, отображенных в базе АСК, номерам, которые были представлены на камеральную проверку, не всегда является причиной для отказа в вычетах. Согласно статье 169 НК, недочеты, которые не препятствуют налоговикам при выполнении проверки установить продавца и покупателя, название товаров и прочие данные, не являются основанием для отказа в принятии показателей налога к вычету. При возникновении такой ситуации налоговики могут потребовать пояснения или внесение исправлений в номер СФ.

Компании получат требования налоговиков, если заявляют высокую долю вычетов.

На сегодняшний день налоговики применяют норматив, утвержденный Приказом ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок». Налоговый вычет по НДС не должен превышать:

  • 89 % от начисленных сумм НДС за 12 месяцев;

  • долю вычета НДС по региону.

Приведем образец ответа на подобный запрос.

Перенос вычетов.

Опасаясь углубленных «камералок», многие компании переносят вычет НДС на будущие периоды, чтобы исполнить норматив, несмотря на то что он не является для налогоплательщиков обязательным.

Возможность переноса вычетов предусмотрена п. 1.1 ст. 172 НК РФ. При этом перенести можно только вычеты, которые перечислены в п. 2 ст. 171 НК РФ (абз. 1 п. 1.1 ст. 172 НК РФ). В указанных случаях компания вправе применить вычет НДС в течение трех лет после принятия к учету товаров (работ, услуг). Последнее число квартала, на который попал срок, является крайней датой для вычета НДС (Определение КС РФ от 24.03.2015 № 540-О).

В результате несоответствия счетов-фактур в книге покупок компании, отраженных в базе ИР АСК НДС-2, счетам-фактурам кон-трагента, отраженным в книге продаж, налоговики направляют требования о представлении пояснений.

При переносе вычетов компании нужно иметь в виду, что нельзя переносить:

  • вычет с аванса («отработанный» аванс, возврат аванса);

  • «командировочные» вычеты;

  • вычеты покупателя, исполняющего функции налогового агента;

  • вычет по имуществу, полученному в счет вклада в уставный капитал (письма ФНС России от 09.01.2017 № СД-4-3/2@, Минфина России от 17.11.2016 № 03-07-08/67622, от 09.10.2015 № 03-07-11/57833, от 21.07.2015 № 03-07-11/41908, от 09.04.2015 № 03-07-11/20290).

Предлагаем ознакомиться:  Заполнение декларации в электронном виде

Вычет НДС при наличии в цепочке недобросовестного контрагента.

Большая часть запросов касается ситуаций, когда поставщик контрагента первого или последующего звеньев не сдает отчетность.

Высокая доля вычетов по ндс пояснения образец

Напомним, что с 19.08.2017 отказ в вычете возможен, если компания злоупотребила правом (ст. 54.1 НК РФ). Налоговики вправе снять вычет, если:

  • компания умышленно исказила факты в учете и отчетности;

  • заключенная сделка не имеет деловой цели, ее единственной целью является уменьшение налогов;

  • исполнитель по сделке фиктивный.

Однако если со стороны налоговиков не представлены доказательства согласованности действий заявителя и спорных контра-гентов, направленных на совершение сделки с целью неуплаты (неполной уплаты), отсутствуют доказательства подконтрольности контрагентов, иных фактов имитации хозяйственных связей и (или) доказательства аффилированности сторон сделки, претензии налоговиков легко оспорить в суде (Постановление АС УО от 30.03.2018 № Ф09-795/18 по делу № А76-8310/2017).

Техническая ошибка в нумерации счета-фактуры поставщика.

Несоответствие номеров счетов-фактур, отраженных в базе ИР АСК НДС-2, номерам счетов-фактур, представленных на камеральную проверку, не является основанием для отказа покупателю в вычете НДС.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии сумм НДС к вычету.

Немало требований налоговиков связано с ошибками (неточностями) в отражении реквизитов счетов-фактур (номер, дата).

В такой ситуации инспекция должна потребовать от налогоплательщика предоставить пояснения или исправить ошибочный номер счета-фактуры в первичной декларации (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Несмотря на то, что подобные ошибки не влияют на величину вычета, налоговики нередко отказывают компаниям в праве на вычет и настоятельно рекомендуют представить «уточненку». В случае отказа налоговики направляют уведомление о вызове компании для дачи пояснений. Однако компания может ограничиться представлением пояснений с корректными данными (Постановление АС СЗО от 01.09.2017 № Ф07-7152/2017 по делу № А13-14539/2016).

Последствия превышения удельного веса вычетов по НДС для организаций и ИП

В случае непредоставления
пояснений о высокой
доле вычетов по НДС (налога
на добавленную
стоимость) существует большая
вероятность возникновения проблем с
ФНС.

Превышение процентного
соотношения вычета к налогу считается
одним из показателей, на который обращает
внимание налоговая служба при составлении
списка кандидатов на проверку с выездом.

Не только превышение показателей может вызвать интерес у проверяющих, но и слишком низкое значение возврата. При указании показателя вычета выше среднего значения следует подготовиться к тому, что потребуется дать пояснения, иначе есть риск отказа в возмещении. Возможен вызов плательщика в налоговую службу. Требуется заранее подготовить данные, которые подтверждают право на возмещение.

Оцените статью
Помощь юриста
Добавить комментарий

Adblock detector