Срок сдачи декларации по УСН для ИП за 2019 год

Условия применения

^К началу страницы

Сотрудников{amp}lt;100человек

Доход {amp}lt; 150 млн.руб.

Остаточная стоимость
{amp}lt;150 млн. руб.

Отдельные условия для организаций:

  • Доля участия в ней других организаций не может превышать 25%
  • Запрет применения УСН для организаций, у которых есть филиалы
  • Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе, ее доходы не превысили 112,5 млн. рублей (ст. 346.12 НК РФ)

Общий срок сдачи декларации по УСН

Как было сказано выше, декларация по УСН сдается всего один раз в год – по итогам налогового периода. Налоговым периодом для упрощенки является календарный год, а отчетными: 1 квартал, полугодие и 9 месяцев. За отчетные периоды декларация не подается, а лишь платятся авансовые платежи.

Срок сдачи декларации по УСН для предпринимателей и организаций разный:

  • не позднее 30 апреля – для ИП;
  • не позднее 31 марта – для организаций.

При этом, если крайний срок сдачи выпадает на выходной или праздничный день, то он переносится на ближайший рабочий день. Например, срок сдачи отчетности приходится на субботу, значит, он передвигается на первый рабочий день – понедельник.

Крайний срок сдачи декларации по УСН для ИП и организаций за 2019 год следующий:

  • 30 апреля 2020 года – для индивидуальных предпринимателей;
  • 31 марта 2020 года – для компаний.

За 2020 год упрощенцы должны будут отчитаться до:

  • 30 апреля 2021 года – предприниматели;
  • 31 марта 2021 года – компании.

Оплата налога и представление отчётности

Составляется декларация по установленному формату и передается электронным способом по ТКС

^К началу страницы

  • налога на прибыль организаций, за исключением налога, уплачиваемого с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств;
  • налога на имущество организаций, однако, с 1 января 2015 г. для организаций, применяющих УСН, устанавливается обязанность уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (п. 2 ст. 346.11 НК РФ, п. 1 ст. 2, ч. 4 ст. 7 Федерального закона от 02.04.2014 № 52-ФЗ);
  • налога на добавленную стоимость.
  • налога на доходы физических лиц в отношении доходов от предпринимательской деятельности;
  • налога на имущество физических лиц, по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности. однако, с 1 января 2015 г. для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, установлена обязанность уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимости, которые включены в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ (п. 3 ст. 346.11 НК РФ, п. 23 ст. 2, ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ)»;
  • налога на добавленную стоимость, за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом).
  • Применение УСН не освобождает от исполнения функций по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с заработной платы сотрудников.

    ^К началу страницы

    В рамках УСН можно выбрать объект налогообложения доходы или доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов (иногда говорят «доходы минус расходы» ст. 346.14 НК РФ).

    Сменить объект налогообложения возможно только со следующего года, письменно уведомив об этом налоговый орган до 31 декабря.

    ^К началу страницы

    Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения.

    Отчетный период

    Квартал

    Полугодие

    9 месяцев

    Порядок действий

    Организации уплачивают налог и авансовые платежи по месту своего нахождения, а индивидуальные предприниматели — по месту своего жительства.

    1Платим налог авансом
    Не позднее 25 календарных дней

    со дня окончания отчетного периода. Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового (отчетного) периода (года) (

    п.5 ст. 346.21 НК РФ

    )

    2Заполняем и подаем декларацию по УСН
    • Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
    • Индивидуальные предприниматели- не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
    3Платим налог по итогам года
    • Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
    • Индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

    Если последний день срока уплаты налога (авансового платежа) выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, перечислить налог плательщик обязан в ближайший следующий за ним рабочий день.

    Подача декларации

    Порядок и сроки представления налоговой декларации

    Налоговая декларация предоставляется по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

    • Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
    • Индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

    Приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме (зарегистрирован в Минюсте России 25.03.2016 № 41552) утверждены форма налоговой декларации и порядок ее заполнения.

    Предлагаем ознакомиться:  Какие объекты ставят на кадастровый учет, и как это сделать?

    Контрольные соотношения для целей самостоятельной проверки декларации, утвержденной приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@, на предмет корректности ее заполнения направлены письмом ФНС России от 30.05.2016 № СД-4-3/9567@.

    Перейти

    Налоговые декларации, действовавшие в предыдущих периодах, и периоды применения, размещены на странице

    «Представление налоговой и бухгалтерской отчетности»
    в разделе «Представление на бумажном носителе» в подразделе «Шаблоны форм налоговых деклараций»

    Коды классификации доходов бюджета

    ^К началу страницы

    При задержке подачи декларации на срок более 10 рабочих дней могут быть приостановлены операции по счету (заморозка счета

    ст.76 НК РФ

    ).

    от 5% до 30%

    суммы неуплаченного налога за каждый полный либо неполный месяц просрочки, но не менее 1000 руб. (

    Задержка платежа грозит взысканием пеней. Размер пени рассчитывается как процент, который равен 1/300 ставки рефинансирования, от перечисленной не в полном объеме либо частично суммы взноса, либо налога за каждый день просрочки (ст.75 НК РФ).

    За неуплату налога предусмотрен штраф в размере

    от 20% до 40%

    суммы неуплаченного налога (

    Срок сдачи декларации по УСН для ИП за 2019 год

    Упрощенцы, не признающиеся плательщиками НДС, в некоторых случаях должны выставлять счета-фактуры и представлять отчетность по НДС. Рассмотрим, на кого эти требования распространяются.

    1. Предприятие на УСН действует как налоговый агент по НДС.

    Обязанность агента по уплате НДС у упрощенца возникает в том случае, если он (ст. 346.11 НК РФ):

    • осуществляет ввоз товаров (работ, услуг) в РФ через иностранных лиц, не зарегистрированных в российской ФНС (пп. 1 и 2 ст. 161 НК РФ);
    • арендует федеральное, муниципальное имущество, а также имущество субъектов РФ (п. 3 ст. 161 НК РФ);
    • производит реализацию конфискованного имущества и прочего, в том числе бесхозных ценностей, перешедших к государству, на территории РФ (п. 4 ст. 161 НК РФ).

    Такими упрощенцами декларация по НДС сдается налоговым инспекторам в сроки, установленные законодательством.

    Как правильно заполнить декларацию по НДС налоговому агенту, мы рассказали в этой статье.

    2. Упрощенец работает как посредник.

    В настоящее время декларацию по НДС нужно подавать в ИФНС только посредникам — налоговым агентам. В декларацию вносятся сведения из журнала счетов-фактур, который упрощенец-посредник вести обязан. Составляется декларация по установленному формату и передается электронным способом по ТКС.

    Как оформить счета-фактуры в посреднических операциях, читайте на нашем сайте.

    А вот посредники-упрощенцы, не относящиеся к налоговым агентам, отчитываются по-другому: до 20-го числа месяца после истекшего квартала им нужно обязательно подать в ФНС журнал счетов-фактур (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).

    Срок сдачи декларации по УСН для ИП за 2019 год

    3. Упрощенец самостоятельно выставляет счет-фактуру контрагенту.

    В  ситуации, когда упрощенец выставил счет-фактуру покупателю, журнал учета счетов-фактур не ведется и, соответственно, в ИФНС не подается. Однако декларацию сдать все-таки потребуется в общем порядке. А весь начисленный налог придется уплатить единовременно. Порядок уплаты НДС по 1/3 суммы ежемесячно на упрощенцев не распространяется.

    На данный момент организации на УСН уплачивают налог на имущество, но только если имущество относится к объектам, по которым расчет налога ведется по кадастровой базе.

    С пошаговой инструкцией расчета налога на имущество с кадастровой стоимости ознакомьтесь по ссылке.

    В соответствии с п. 1 ст. 378.2 НК РФ к таким объектам относят нежилые здания, используемые как офисные и торговые центры, и помещения в них, а также некоторые другие виды имущества. Если вы работаете на УСН, то вам нужно  внимательно отслеживать, не попала ли ваша недвижимость в этот законодательный перечень. При необходимости вам придется уплатить налог и сдать декларацию.

    ВАЖНО! Авансовые расчеты по налогу на имущество с 2020 года отменяются.

    Описанные выше отчетные обязанности упрощенцев представлены на схеме. 

    Дополнительно от них могут требоваться декларации по другим налогам: транспортному, на землю, водному (при наличии соответствующих объектов налогообложения). 

    ВАЖНО! С 2021 года сдача деклараций по транспортному и земельному налогам отменяется. Последний раз они подаются по итогам 2019 года в 2020-м.

    В общем порядке сдают они и зарплатную отчетность: 2-НДФЛ, 6-НДФЛ, расчет по взносам в ФНС, отчеты в ФСС и ПФР.

    Подробнее см.: «Сдача отчетности при УСН за год — что сдавать?».

    Срок сдачи декларации при закрытии ИП

    При снятии с учета в качестве индивидуального предпринимателя отчетность по УСН должна быть сдана в течение 25 дней с даты внесения сведений в ЕГРИП о закрытии ИП. Допустим, предприниматель прекратил свою деятельность 20 февраля, о чем была сделана соответствующая запись в реестре. Сдать декларацию за период с начала года и до снятия с учета он должен в срок не позднее 25 марта.

    Даже если ИП был снят с учета 31 декабря, отчетность он должен сдать не до 30 апреля, как все остальные предприниматели, а до 25 января. В остальном никаких отличий по форме и порядку сдачи декларации для ИП, прекративших свою деятельность, нет.

    Предлагаем ознакомиться:  Срок давности по мошенничеству и другим уголовным делам в России

    Обратите внимание, что при снятии с учета сдавать уведомление о прекращении деятельности на УСН не нужно. Действие упрощенки прекращается автоматически при исключении предпринимателя из ЕГРИП. Об этом сказано в Письме ФНС РФ ФНС России от 08.04.2016 № СД-3-3/1530@.

    Порядок перехода

    ^К началу страницы

    1Переход на УСН одновременно с регистрацией ИП, организаций

    Уведомление может быть подано вместе с пакетом документов на регистрацию. Если Вы этого не сделали, то у Вас есть еще 30 дней на размышление (

    п. 2 ст. 346.13 НК РФ

    )

    2Переход на УСН с иных режимов налогообложения

    Переход на УСН возможен только со следующего календарного года. Уведомление необходимо подать не позднее 31 декабря (

    п. 1 ст. 346.13 НК РФ

    )

    Переход на УСН с ЕНВД с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога на вмененный доход (п. 2 ст. 346.13 НК)

    В таком случае налогоплательщик должен уведомить налоговый орган о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности об уплате ЕНВД.

    Уведомление может быть подано в произвольной форме или форме, рекомендованной ФНС России.

    ^К началу страницы

    Сумманалога=Ставканалога*Налоговаябаза

    Для упрощённой системы налогообложения налоговые ставки зависят от выбранного предпринимателем или организацией объекта налогообложения.

    При объекте налогообложения «доходы» ставка составляет 6%.

    Законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 1%.
    Налог уплачивается с суммы доходов.

    При расчёте платежа за 1 квартал берутся доходы за квартал, за полугодие – доходы за полугодие и т. д.

    Если объектом налогообложения являются «доходы минус расходы», ставка составляет 15%.

    При этом региональными законами могут устанавливаться дифференцированные ставки налога по УСН в пределах от 5 до 15 процентов. Пониженная ставка может распространяться на всех налогоплательщиков, либо устанавливаться для определённых категорий. В этом случае для расчёта налога берётся доход, уменьшенный на величину расхода.

    Для предпринимателей, выбравших объект «доходы минус расходы», действует правило минимального налога: если по итогам года сумма исчисленного налога оказалась меньше 1% полученных за год доходов, уплачивается минимальный налог в размере 1% от полученных доходов.

    При применении упрощённой системы налогообложения налоговая база зависит от выбранного объекта налогообложения: доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов:

    • Налоговой базой при УСН с объектом «доходы» является денежное выражение всех доходов предпринимателя.
    • На УСН с объектом «доходы минус расходы» базой является разница доходов и расходов. Чем больше расходов, тем меньше будет размер базы и, соответственно, суммы налога. Однако уменьшение налоговой базы по УСН с объектом «доходы минус расходы» возможно не на все расходы, а лишь на те, что перечислены ст. 346.16 НК РФ.

    Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года. Для налогоплательщиков, выбравших объект «доходы минус расходы» действует правило минимального налога: если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога, то уплачивается минимальный налог в размере 1% от фактически полученного дохода.

    Пример расчета размера авансового платежа для объекта «доходы минус расходы»

    За налоговый период предприниматель получил доходы в размере 25 000 000 руб, а его расходы составили 24 000 000 руб.

    1. Определяем налоговую базу

      25 000 000 руб. — 24 000 000 руб. = 1 000 000 руб.

    2. Определяем сумму налога

      1 000 000 руб. * 15% = 150 000 руб.

    3. Рассчитываем минимальный налог

      25 000 000 руб. * 1% = 250 000 руб.

    Уплатить нужно именно эту сумму, а не сумму налога, исчисленную в общем порядке.

    Законами субъектов Российской Федерации на два года может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных и осуществляющих деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению. С 29 сентября 2019 года к этому списку добавлены услуги по предоставлению мест для временного проживания (пункт 4 статьи 346.20 НК РФ).

    Период действия этих налоговых каникул — по 2020 г.

    Срок сдачи декларации при прекращении деятельности на УСН

    ИП, решившие прекратить деятельность, в отношении которой применялась УСН, в первую очередь, подают соответствующее уведомление. Составляется указанный документ по форме 26.2-8 и в нем указывается дата, с которой предприниматель перестал применять упрощенку. Именно к этой дате привязывается срок сдачи декларации.

    Физические лица, прекратившие деятельность на УСН, обязаны сдать декларацию в срок до 25 числа месяца, следующего за тем, когда была прекращена эта деятельность. Допустим, ИП применяет одновременно упрощенную и патентную систему налогообложения. Посчитав, что деятельность на УСН ему не выгодна, он решил ее прекратить с 1 марта 2020 года и остаться на патенте.

    Обратите внимание, что сменить режим в середине года нельзя. Перейти на ПСН, ЕНВД или ОСНО упрощенец сможет только с 1 января. Для перехода ему нужно будет подать уведомление не позднее 15 января. Отчетность ИП на УСН в данном случае сдается в общие сроки, т.е. – до 30 апреля для предпринимателей и до 31 марта для организаций.

    Предлагаем ознакомиться:  Как оформить дарственную на долю в квартире: без нотариуса, какие документы нужны

    Срок сдачи декларации при утрате права на УСН

    ИП, лишившиеся права на применение упрощенки, обязаны сдать декларацию в срок не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором было утрачено право на УСН. Основаниями для утраты предпринимателем права на упрощенную систему налогообложения в 2020 году является:

    • превышение лимита по численности сотрудников 100 человек;
    • превышение лимита годового дохода 150 млн.руб.;
    • превышение лимита остаточной стоимости основных средств 150 млн.руб. (письмо Минфина № 03-11-11/78908 от 02.11.2018);
    • осуществление деятельности, поименованной в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

    Допустим, в августе 2020 года общая сумма дохода предпринимателя с начала года превысила 150 млн. руб., и он лишился права на применение УСН. Декларацию по упрощенке в данном случае он должен будет сдать не позднее 26 октября 2020 года (перенос на 1 день из-за выходного).

    Разобравшись со сроком сдачи отчетности по УСН, скажем пару слов о форме декларации в 2020 году и ответственности за опоздание с ее сдачей в ИФНС.

    Форма декларации по УСН

    При сдаче декларации за 2019 год ее необходимо составить по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 26 февраля 2016 года N ММВ-7-3/99@. Если отчетность будет составлена по устаревшей форме, налоговая ее не примет.

    Сдать декларацию предприниматели на УСН могут следующими способами:

    • На бумаге.
    • В электронной форме.
    • По почте.

    Принести документ может как сам ИП, так и его представитель по нотариальной доверенности.

    Штраф за пропуск срока сдачи декларации

    Если ИП опоздает со сдачей отчетности по упрощенке, он будет привлечен к ответственности в виде штрафа. Размер данной санкции зависит от суммы налога к уплате, заявленной в декларации и факта уплаты этого налога.

    Если налог был уплачен

    1 000 рублей

    Если декларация «нулевая»

    Если налог не уплачен

    5% от суммы налога, заявленной в декларации, за каждый месяц просрочки сдачи декларации (в том числе неполный), но не более 30% и не менее 1 000 рублей

    Рассмотрев, в какой срок нужно отчитаться по УСН, скажем несколько слов о Единой упрощенной декларации, которую могут сдавать упрощенцы.

    Отчетность по НДС на упрощенной системе налогообложения в 2019-2020 годах

    В отдельных случаях вместо обычной отчетности по УСН предприниматель может заполнить и сдать единую упрощенную декларацию (ЕУД). Сделать это можно только при соблюдении одновременно двух условий:

    • отсутствии любых операций по расчетному счету в течение налогового периода. Данное условие означает, что по р/с не должно проходить никаких средств. Если в налоговом периоде по расчетному счету прошла оплата коммунальных платежей или вернулся платеж от контрагента, сдать ЕУД будет нельзя.
    • Отсутствие объекта налогообложения.Таким образом, в налоговом периоде ИП не должен вести деятельности на УСН для того, чтобы сдать ЕУД.

    В большинстве случаев единая упрощенная декларация подается предпринимателями на ОСНО в отношении НДС. Связано это с тем, что отчетность по налогу на добавленную стоимость необходимо только сдать в электронной форме, а единую упрощенную можно подать и на бумаге. Упрощенцы, в свою очередь, очень редко подают ее, так как проще сдать уже привычную отчетность, чем разбираться в заполнении новой.

    Срок сдачи единой упрощенной декларации в ИФНС общий для всех случае – не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

    Таким образом, если в текущем году ИП на упрощенке деятельности не вел, расчетным счетом не пользовался или не открывал его, он может подать ЕУД за 2019 год до 20 января 2020 года.

    Необходимо отметить, что в Налоговом кодексе не установлено отдельного срока при сдаче единой упрощенной декларации в связи с закрытием ИП или переходом на иной режим налогообложения. Учитывая это, можно предположить, что при снятии с учета предпринимателя в 2019 году ЕУД он может сдать до 20 января 2020 года. Но лучше все же не затягивать со сдачей отчетности и подать ее либо одновременно с документами на закрытие, либо сразу после снятия с учета.

    Ответственность за налоговые нарушения

    ^К началу страницы

    от 5% до 30%

    от 20% до 40%

    Часто задаваемые вопросы

    ^К началу страницы

    Каковы сроки представления налогоплательщиком налоговой декларации и уплаты налога при применении УСН в случае прекращения налогоплательщиком деятельности, в отношении которой им применялась УСН?

    Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с

    п. 8 ст. 346.13 НК РФ

    , прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения . При этом налог уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации

    ст. 346.23 НК РФ

    . То есть налог уплачивается не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором налогоплательщик прекратил применение УСН.
    (

    п. 7 ст. 346.21

    ,

    п. 2 ст. 346.23 НК РФ

    )

    Какой порядок уведомления налогового органа о переходе налогоплательщика на иной режим налогообложения в связи с утратой права на применение УСН?

    Какой порядок уведомления налогового органа о желании налогоплательщика, применяющего УСН, перейти на иной режим налогообложения?

    Оцените статью
    Помощь юриста
    Добавить комментарий

    Adblock detector